Σε εντατικοποίηση των ελέγχων για τις επιστροφές ΦΠΑ στις επιχειρήσεις παροχής ψηφιακών υπηρεσιών προχωρά η ΑΑΔΕ, θέτοντας στο στόχαστρο εικονικές συναλλαγές, τεχνητές αποκρύψεις εσόδων και καταχρηστικές επιστροφές φόρου.
Η φορολογική διοίκηση ενεργοποιεί διασταυρώσεις δεδομένων μέσω του myDATA, των τραπεζικών λογαριασμών και των στοιχείων από διεθνείς πλατφόρμες, προκειμένου να διακριβωθεί αν τα αιτήματα επιστροφής ΦΠΑ ανταποκρίνονται σε πραγματική οικονομική δραστηριότητα ή αν πρόκειται για κυκλώματα απάτης στον χώρο του ηλεκτρονικού εμπορίου και των software/digital υπηρεσιών.
Τα κριτήρια ελέγχου και τα κατώφλια επικινδυνότητας
Οι ελεγκτικές αρχές εφαρμόζουν αλγόριθμους ανάλυσης κινδύνου για να ταξινομούν τις επιχειρήσεις ψηφιακών υπηρεσιών πριν την έγκριση της επιστροφής.
| Κριτήριο / Παράμετρος | Όριο / Περιγραφή | Συνέπεια / Δράση ΑΑΔΕ |
| Ποσό αίτησης επιστροφής | Άνω των 10.000 ευρώ | Υποχρεωτική αυτόματη διασταύρωση μέσω myDATA |
| Χρόνος λειτουργίας επιχείρησης | Κάτω των 12 μηνών (νεοσύστατες) | Έλεγχος πριν την αποδέσμευση της πληρωμής (προληπτικός έλεγχος) |
| Ποσοστό διασταύρωσης myDATA | Απόκλιση άνω του 5% σε έσοδα/έξοδα | Αναστολή επιστροφής και διενέργεια επιτόπιου/ψηφιακού ελέγχου |
| Διασυνοριακές συναλλαγές (VIES) | Ασυμφωνία στοιχείων με χώρες ΕΕ | Ενεργοποίηση ανταλλαγής πληροφοριών μέσω Eurofisc |
Προϋποθέσεις και δικαιολογητικά για την έγκριση της επιστροφής
Για να ολοκληρωθεί η επιστροφή ΦΠΑ χωρίς καθυστερήσεις ή εμπλοκές, οι επιχειρήσεις ψηφιακών υπηρεσιών οφείλουν να διαθέτουν πλήρη φάκελο τεκμηρίωσης.
- Ηλεκτρονικά τιμολόγια: Πλήρης συμφωνία των εκδοθέντων και ληφθέντων τιμολογίων με τις εγγραφές στο myDATA.
- Αποδεικτικά παροχής υπηρεσίας: Συμβάσεις, IP logs, ηλεκτρονική αλληλογραφία ή αποδεικτικά παράδοσης λογισμικού/ψηφιακού προϊόντος που αποδεικνύουν την πραγματική εκτέλεση της υπηρεσίας.
- Τραπεζικά αποδεικτικά: Εξόφληση των τιμολογίων αποκλειστικά μέσω επαγγελματικών τραπεζικών λογαριασμών ή αναγνωρισμένων ιδρυμάτων πληρωμών (e-wallets, Stripe, PayPal).
- Στοιχεία τόπου εγκατάστασης λήπτη: Αποδεικτικά στοιχεία για τη φορολογική κατοικία των πελατών, ειδικά όταν πρόκειται για ιδιώτες εντός ή εκτός ΕΕ (OSS/IOSS).
Συχνές Ερωτήσεις
Πόσο διαρκεί ο έλεγχος της ΑΑΔΕ για την επιστροφή ΦΠΑ;
Ο στοχευμένος έλεγχος ολοκληρώνεται συνήθως εντός 90 ημερών από την υποβολή της αίτησης, εφόσον η επιχείρηση κατατάσσεται σε κατηγορία χαμηλού κινδύνου. Σε περιπτώσεις ενδείξεων απάτης, η προθεσμία μπορεί να παραταθεί.
Τι συμβαίνει αν εντοπιστούν ασυμφωνίες στα στοιχεία του myDATA;
Η διαδικασία επιστρογής αναστέλλεται άμεσα και αποστέλλεται πρόσκληση στον φορολογούμενο για την παροχή εξηγήσεων ή τη διόρθωση των αποκλίσεων εντός 20 ημερών.
Ποιοι απαλλάσσονται από τον προληπτικό έλεγχο;
Επιχειρήσεις με πιστοποιημένο φορολογικό προφίλ, υψηλή συνέπεια στις υποβολές δηλώσεων και χωρίς ιστορικό φορολογικών παραβάσεων εντάσσονται στη λίστα άμεσης πληρωμής χωρίς προηγούμενο έλεγχο.
Ελέγχονται οι πληρωμές που γίνονται μέσω διεθνών πλατφορμών πληρωμών;
Ναι, η ΑΑΔΕ διασταυρώνει τα στοιχεία των ψηφιακών πληρωμών απευθείας με τις πλατφόρμες και τα ιδρύματα πληρωμών, στο πλαίσιο της εφαρμογής της κοινοτικής οδηγίας DAC7.
