Η διόρθωση λαθών στην καταχώριση των στοιχείων ενδοκοινοτικών αποκτήσεων στην πλατφόρμα myDATA της ΑΑΔΕ πραγματοποιείται αποκλειστικά μέσω της υποβολής συμπληρωματικών ή διορθωτικών εγγραφών (με τη χρήση του κατάλληλου τύπου παράστασης ή παράλειψης/απόκλισης διαβίβασης), διασφαλίζοντας την ταύτιση των δεδομένων με τη δήλωση ΦΠΑ και τον ανακεφαλαιωτικό πίνακα (VIES).
Η ΑΑΔΕ διασταυρώνει αυτόματα τα στοιχεία που διαβιβάζονται στο myDATA με τις δηλώσεις VIES, και τυχόν αποκλίσεις μπορούν να προκαλέσουν αποκλεισμό από την έκπτωση ΦΠΑ ή την επιβολή διοικητικών προστίμων.
Τύποι παραστατικών myDATA, προθεσμίες και τρόποι διόρθωσης
Η επιλογή του σωστού τρόπου διόρθωσης εξαρτάται από το αν το λάθος αφορά την αξία, τον συντελεστή ΦΠΑ, τα στοιχεία του αλλοδαπού προμηθευτή (VAT ID) ή την κατηγορία χαρακτηρισμού.
| Τύπος λάθους / Απόκλιση | Τρόπος διόρθωσης στο myDATA | Προθεσμία διόρθωσης |
| Λανθασμένη καθαρή αξία ή ΦΠΑ | Διαβίβαση παράστασης με Τύπο 13.1 (Ενδοκοινοτική Απόκτηση) ως διορθωτική | Έως την προθεσμία υποβολής της δήλωσης ΦΠΑ |
| Παράλειψη διαβίβασης από λήπτη | Χρήση της λειτουργίας «Παράλειψη Διαβίβασης» | Έως τη λήξη της προθεσμίας υποβολής ΦΠΑ |
| Λάθος ΑΦΜ/VAT ID προμηθευτή | Ακύρωση αρχικής εγγραφής και επανυποβολή με τα σωστά στοιχεία | Άμεσα πριν τη διασταύρωση VIES |
| Λανθασμένος χαρακτηρισμός εσόδων/εξόδων | Υποβολή διορθωτικού χαρακτηρισμού (Category 2.1/2.2) | Έως την υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος |
Πώς γίνονται οι διορθώσεις ανά περίπτωση
Για τη διασφάλιση της φορολογικής εναρμόνισης, οι επιχειρήσεις οφείλουν να ακολουθούν τη συγκεκριμένη ροή εγγράφων:
- Διόρθωση αξιών με πιστωτικό τιμολόγιο: Αν ο αλλοδαπός προμηθευτής εκδώσει πιστωτικό τιμολόγιο, αυτό διαβιβάζεται ως διακριτή εγγραφή (Τύπος 13.31) για τη μείωση της συνταχθείσας αξίας.
- Διαβίβαση αποκλίσεων: Αν η αξία που διαβιβάστηκε διαφέρει από το πραγματικό παραστατικό του εξωτερικού, ο λήπτης διαβιβάζει την πραγματική αξία επιλέγοντας τη σήμανση «Απόκλιση Διαβίβασης».
- Τακτοποίηση χρεωστικών/πιστωτικών διαφορών: Χρήση των τύπων παραστατικών τακτοποίησης εξόδων για τη συμφωνία της λογιστικής βάσης με τη φορολογική.
Δικαιολογητικά και στοιχεία που απαιτούνται για την επαλήθευση
Για να υποστηριχθεί η διόρθωση σε ενδεχόμενο φορολογικό έλεγχο, η επιχείρηση πρέπει να διατηρεί στον ψηφιακό της φάκελο:
- Πρωτότυπο τιμολόγιο του αλλοδαπού προμηθευτή (Commercial Invoice).
- Επιβεβαίωση εγκυρότητας VAT ID μέσω του συστήματος VIES για την ημερομηνία της συναλλαγής.
- Αποδεικτικό διεθνούς μεταφοράς (CMR, φορτωτική ή αποδεικτικό courier) που αποδεικνύει την είσοδο των αγαθών στην Ελλάδα.
- Περιοδική δήλωση ΦΠΑ και Ανακεφαλαιωτικό Πίνακα Ενδοκοινοτικών Αποκτήσεων της αντίστοιχης περιόδου.
Συχνές ερωτήσεις
Τι συμβαίνει αν τα στοιχεία στο myDATA διαφέρουν από τον ανακεφαλαιωτικό πίνακα VIES;
Η ΑΑΔΕ εντοπίζει αυτόματα τις ασυμφωνίες μέσω διασταυρώσεων. Σε περίπτωση απόκλισης, αποστέλλεται ειδοποίηση στην επιχείρηση για την υποβολή διορθωτικών δηλώσεων ή εγγραφών εντός καθορισμένης προθεσμίας, προκειμένου να αποφευχθεί η επιβολή προστίμων.
Πώς καταχωρείται η ενδοκοινοτική απόκτηση όταν ο αλλοδαπός προμηθευτής καθυστερεί να στείλει το τιμολόγιο;
Η επιχείρηση οφείλει να προβεί σε αυτοτιμολόγηση ή να διαβιβάσει την απόκτηση με βάση τα διαθέσιμα παραστατικά (π.χ. δελτίο αποστολής/φορτωτική) εντός των προθεσμιών υποβολής της δήλωσης ΦΠΑ, και στη συνέχεια να προβεί σε διορθωτική εγγραφή μόλις παραληφθεί το τελικό τιμολόγιο.
Μπορώ να διορθώσω εγγραφή ενδοκοινοτικής απόκτησης προηγούμενου φορολογικού έτους;
Ναι, οι διορθώσεις σε παραστατικά προηγούμενων ετών πραγματοποιούνται μέσω της υποβολής διορθωτικών εγγραφών τακτοποίησης στο myDATA, παράλληλα με την υποβολή τροποποιητικών δηλώσεων ΦΠΑ και φορολογίας εισοδήματος για το αντίστοιχο έτος.
