ΑΑΔΕ: Τι ισχύει για τις εκπρόθεσμες τροποποιητικές δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος

Χωρίς πρόστιμο εκπρόθεσμης υποβολής επιβαρύνονται οι τροποποιητικές δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων όταν από τη διόρθωση προκύπτει επιπλέον φόρος έως 100 ευρώ ή μηδενικό/πιστωτικό υπόλοιπο, ενώ στις υπόλοιπες περιπτώσεις ο καταλογισμός της παράβασης γίνεται πλέον αυτόματα από την ΑΑΔΕ.

Η υποβολή τροποποιητικής δήλωσης μετά τη λήξη της επίσημης προθεσμίας αποτελεί τη μόνη οδό για τη διόρθωση παραλείψεων ή λαθών στα εισοδήματα, τις δαπάνες και τα λοιπά φορολογικά στοιχεία. Η Φορολογική Διοίκηση εφαρμόζει συγκεκριμένα όρια επιβάρυνσης ανάλογα με το είδος του βιβλίου που τηρεί ο υπόχρεος και το τελικό αποτέλεσμα της εκκαθάρισης.

Τα πρόστιμα και τα όρια ανά κατηγορία

Η επιβολή προστίμου εξαρτάται από την ιδιότητα του φορολογούμενου και το ποσό του φόρου που προκύπτει από τη νέα εκκαθάριση.

Πότε απαλλάσσεστε πλήρως από το πρόστιμο

Υπάρχουν συγκεκριμένες περιπτώσεις όπου η εκπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση υποβάλλεται χωρίς καμία χρηματική κύρωση, ανεξαρτήτως του ποσού που θα προκύψει:

• Καθυστερημένη έκδοση βεβαιώσεων: Υποβολή λόγω εκπρόθεσμης έκδοσης βεβαίωσης αποδοχών ή συντάξεων από τον εργοδότη ή τον ασφαλιστικό φορέα.
• Αναδρομικά ποσά: Διορθώσεις που αφορούν αναδρομικές αποδοχές μισθών ή συντάξεων, εφόσον η υποβολή γίνει εντός του οικείου φορολογικού έτους.
• Διοικητικές αλλαγές: Αλλαγές στα ατομικά στοιχεία (π.χ. διαζύγιο, αλλαγή τραπεζικού λογαριασμού IBAN, διόρθωση ΑΜΚΑ προστατευόμενου μέλους).
• Δήλωση φιλοξενίας: Συμπλήρωση ή διόρθωση της δήλωσης φιλοξενίας για αφορολόγητα όρια ή επιδόματα.

Τα απαραίτητα βήματα για την υποβολή

Για την ολοκλήρωση της διαδικασίας μέσω της ψηφιακής πύλης myAADE, απαιτούνται τα ακόλουθα:

• Πρόσβαση με κωδικούς Taxisnet στην εφαρμογή φορολογίας εισοδήματος.
• Επιλογή του αντίστοιχου φορολογικού έτους στο οποίο εντοπίστηκε το λάθος.
• Ανέλκυση της αρχικής δήλωσης (Ε1, Ε2, Ε3) και τροποποίηση των συγκεκριμένων κωδικών.
• Ηλεκτρονική επισύναψη δικαιολογητικών, εφόσον ζητηθεί από το σύστημα (π.χ. βεβαιώσεις αποδοχών, παραστατικά δαπανών).
• Οριστική υποβολή και λήψη του νέου εκκαθαριστικού σημειώματος.

Συχνές ερωτήσεις

Ποια είναι η προθεσμία για την πληρωμή του επιπλέον φόρου που θα προκύψει;

Ο επιπλέον φόρος που βεβαιώνεται με την τροποποιητική δήλωση καταβάλλεται είτε εφάπαξ είτε στις εναπομείνασες μηνιαίες δόσεις της αρχικής εκκαθάρισης, ανάλογα με την ημερομηνία υποβολής.

Επιβάλλονται τόκοι εκπρόθεσμης καταβολής παράλληλα με το πρόστιμο;

Ναι, αν από την τροποποιητική δήλωση προκύψει επιπλέον χρεωστικό ποσό φόρου, υπολογίζεται τόκος εκπρόθεσμης καταβολής (0,73% ανά μήνα) από την καταληκτική ημερομηνία πληρωμής της αρχικής δήλωσης.

Τι συμβαίνει αν υποβάλω τροποποιητική μετά την έκδοση εντολής ελέγχου;

Αν η δήλωση υποβληθεί μετά την κοινοποίηση εντολής φορολογικού ελέγχου, τα πρόστιμα υπολογίζονται με βάση τις διατάξεις περί ανακριβούς υποβολής και κυμαίνονται αναλογικά με τη διαφορά του φόρου.

Μπορώ να διορθώσω στοιχεία προηγούμενων ετών;

Ναι, η υποβολή τροποποιητικών δηλώσεων επιτρέπεται για όλα τα έτη που δεν έχουν παραγραφεί, ωστόσο για παλαιότερα έτη ενδέχεται να απαιτείται η προσκόμιση των δικαιολογητικών στην αρμόδια ΔΟΥ.