Για την έγκριση των αιτημάτων επιστροφής ΦΠΑ σε επιχειρήσεις παροχής υπηρεσιών διαφήμισης, η ΑΑΔΕ εφαρμόζει νέο πλαίσιο στοχευμένων ελέγχων με τη χρήση του αλγορίθμου myDATA και τη διασταύρωση ψηφιακών ιχνών πληρωμής, προτού προχωρήσει στην αποδέσμευση των ποσών.
Οι επιχειρήσεις του διαφημιστικού κλάδου παρουσιάζουν υψηλή εντατικότητα συναλλαγών με το εξωτερικό (όπως πλατφόρμες κοινωνικών δικτύων και μηχανές αναζήτησης), γεγονός που καθιστά τις επιστροφές φόρου πεδίο αυξημένου ελεγκτικού ενδιαφέροντος. Η ελεγκτική αρχή επικεντρώνεται στην επαλήθευση της πραγματικής εκτέλεσης των διαφημιστικών καμπανιών και στην εξόφληση των τιμολογίων μέσω τραπεζικών μέσων.
Βασικά στοιχεία και κριτήρια ελέγχου
| Στάδιο / Κριτήριο | Ισχύον πλαίσιο | Σημαντική σημείωση |
| Μηχανισμός επιλογής | Αυτοματοποιημένη ανάλυση κινδύνου (Risk Analysis) | Βασίζεται σε δεδομένα του myDATA |
| Τρόπος πληρωμής | Υποχρεωτική τραπεζική εξόφληση τιμολογίων | Δεν εγκρίνονται επιστροφές για συναλλαγές με μετρητά |
| Χρόνος διεκπεραίωσης | 90 ημέρες από την υποβολή της αίτησης | Παρατείνεται σε περίπτωση εντολής πεδίου ελέγχου |
| Διοικητικό όριο | Άμεση επιστροφή σε επιχειρήσεις υψηλής συμμόρφωσης | Χωρίς προηγούμενο έλεγχο για «πράσινες» επιχειρήσεις |
Προϋποθέσεις και απαραίτητα δικαιολογητικά
Για την ταχεία ολοκλήρωση του ελέγχου και την έγκριση της επιστροφής ΦΠΑ, η διαφημιστική επιχείρηση πρέπει να διαθέτει συγκεντρωμένα τα εξής στοιχεία:
- Συμβάσεις παροχής υπηρεσιών και ιδιωτικά συμφωνητικά με πελάτες και προμηθευτές (εγχώριους ή εξωτερικούς).
- Αποδεικτικά εκτέλεσης διαφημιστικού έργου, όπως αναφορές απόδοσης (reports), στιγμιότυπα οθόνης (screenshots) καμπανιών και βεβαιώσεις παραλαβής.
- Εκτύπωση τραπεζικών κινήσεων (extrait) που αποδεικνύουν την ολοσχερή εξόφληση των παραστατικών εισροών και εκροών.
- Πλήρη ταύτιση εγγραφών μεταξύ των βιβλίων της επιχείρησης και της πλατφόρμας myDATA.
Οδηγός βήμα-βήμα για τη διαδικασία επιστροφής
1. Ψηφιακή υποβολή αίτησης
Η διαφημιστική εταιρεία υποβάλλει την αίτηση επιστροφής ΦΠΑ ηλεκτρονικά μέσω της πύλης myAADE, δηλώνοντας το ακριβές αιτούμενο ποσό και τη σχετική φορολογική περίοδο.
2. Αυτοματοποιημένη διασταύρωση myDATA
Το σύστημα της ΑΑΔΕ διενεργεί αυτόματους διασταυρωτικούς ελέγχους στα εκδοθέντα και ληφθέντα τιμολόγια διαφήμισης. Αν διαπιστωθεί απόκλιση ή μη διαβίβαση στοιχείων από αντισυμβαλλόμενο, η αίτηση επισημαίνεται για περαιτέρω έλεγχο.
3. Διοικητικός ή επιτόπιος έλεγχος
Εφόσον η επιχείρηση καταταγεί σε κατηγορία υψηλού κινδύνου, ο αρμόδιος ελεγκτής ζητά την προσκόμιση των αναλυτικών δικαιολογητικών (αναφορές καμπανιών, τραπεζικά αποδεικτικά). Με την ολοκλήρωση της επαλήθευσης, εκδίδεται η απόφαση έγκρισης και πιστώνεται το ποσό στον δηλωμένο IBAN.
Συχνές ερωτήσεις
Πότε η επιστροφή ΦΠΑ πραγματοποιείται άμεσα χωρίς έλεγχο;
Η ΑΑΔΕ εγκρίνει την άμεση επιστροφή του φόρου όταν η επιχείρηση ανήκει στη κατηγορία «χαμηλού κινδύνου», έχει λευκό φορολογικό μητρώο και επιβεβαιώνεται η απόλυτη συμφωνία των στοιχείων του myDATA.
Τι συμβαίνει αν τα τιμολόγια διαφήμισης αφορούν εταιρείες του εξωτερικού (π.χ. Meta, Google);
Στις εισαγωγές υπηρεσιών από χώρες της Ε.Ε. ή τρίτες χώρες, ελέγχεται αυστηρά η ορθή εφαρμογή της χρέωσης/πίστωσης (ενδοκοινοτικές αποκτήσεις) και η υποβολή των ανακεφαλαιωτικών πινάκων (VIES).
Πώς αποδεικνύεται η πραγματική παροχή των διαφημιστικών υπηρεσιών;
Η απόδειξη γίνεται μέσω αναλυτικών αναφορών προβολής (analytics), συμφωνητικών, τιμολογιακής αντιστοίχισης και αποδεικτικών δημοσίευσης των διαφημίσεων στα μέσα ενημέρωσης ή στις ψηφιακές πλατφόρμες.
